《国务院关于进一步优化企业吞并重组市场情况的意见》（国发(2014)14号）和《财务部国度税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处置处罚题目标关照》（财税(2014)109号，以下简称 关照 ）下发后，各地连续反应在企业重组所得税政策实行历程中有些征管题目亟需明白。经研究，沈阳代办公司 现就股权或资产划转企业所得税征管题目通告如下:

　　一、《关照》第三条所称“100%直接控制的住民企业之间，以及受同一或雷同多家住民企业100%直接控制的住民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情况:

　　（一）百分之百直接控制的母子公司之间，母公司对子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司得到子公司100%的股权付出。母公司按增长恒久股权投资处置处罚，沈阳代办营业执照 子公司按担当投资（包罗资源公积，下同）处置处罚。母公司得到子公司股权的计税底子以划转股权或资产的原计税底子确定。

　　（二）百分之百直接控制的母子公司之间，母公司对子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有得到任何股权或非股权付出。母公司按冲减实收资源（包罗资源公积，下同）处置处罚，子公司按担当投资处置处罚。

　　（三）百分之百直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有得到任何股权或非股权付出。母公司按收回投资处置处罚，或按担当投资处置处罚，子公司按冲减实收资源处置处罚。母公司应按被划转股权或资产的原计税底子，相应调减持有子公司股权的计税底子。

　　（四）受同一或雷同多家母公司百分之百直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，公司代办 划出方没有得到任何股权或非股权付出。划出方按冲减全部者权柄处置处罚，划入方按担当投资处置处罚。

　　二、《关照》第三条所称“股权或资产划转后连续12个月内不转变被划转股权或资产原来实质性谋划运动”，是指自股权或资产划转完成日起连续12个月内不转变被划转股权或资产原来实质性谋划运动。

　　股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转条约（协议）或批复见效，且生意业务两边已举行管帐处置处罚的日期。

　　三、《关照》第三条所称“划入方企业取得被划转股权或资产的计税底子，以被划转股权或资产的原账面净值确定”，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税底子，以被划转股权或资产的原计税底子确定。

　　《关照》第三条所称“划入方企业取得的被划转资产，沈阳代办工商执照 应按其原账面净值盘算折旧扣除”，是指划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税底子盘算折旧扣除或摊销。

　　四、根据《关照》第三条划定举行特别性税务处置处罚的股权或资产划转，生意业务两边应在协商同等的底子上，接纳同等处置处罚原则同一举行特别性税务处置处罚。

　　五、生意业务两边应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务构造报送《住民企业资产（股权）划转特别性税务处置处罚报告表》（详见附件）和相干资料（一式两份）。

　　相干资料包罗:

　　1.股权或资产划转总体情况阐明，包罗根本情况、划转方案等，并细致阐明划转的贸易目标；

　　2.生意业务两边或多方签署的股权或资产划转条约（协议），需有权部分（包罗内部和外部）答应的，应提供答应文件；

　　3.被划转股权或资产账面净值和计税底子阐明；

　　4.生意业务两边按账面净值划转股权或资产的阐明（需附管帐处置处罚资料）；

　　5.生意业务两边均未在管帐上确认损益的阐明（需附管帐处置处罚资料）；

　　6.12个月内不转变被划转股权或资产原来实质性谋划运动的答应书。

　　六、生意业务两边应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度报告时，各自向主管税务构造提交书面情况阐明，以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内，没有转变原来的实质性谋划运动。

　　七、生意业务一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内产生生产经业务务、公司性子、资产或股权布局等情况变革，致使股权或资产划转不再切合特别性税务处置处罚条件的，产生变革的生意业务一方应在情况产生变革的30日内报告其主管税务构造，同时书面关照另一方。另一方应在接到关照后30日内将有关变革报告其主管税务构造。

　　八、本通告第七条所述情况产生变革后60日内，原生意业务两边应按以下划定举行税务处置处罚:

　　（一）属于本通告第一条第（一）项划定情况的，母公司应按原划转完成时股权或资产的公平代价视同贩卖处置处罚，并按公平代价确认取得恒久股权投资的计税底子；子公司按公平代价确认划入股权或资产的计税底子。

　　属于本通告第一条第（二）项划定情况的，母公司应按原划转完成时股权或资产的公平代价视同贩卖处置处罚；子公司按公平代价确认划入股权或资产的计税底子。

　　属于本通告第一条第（三）项划定情况的，子公司应按原划转完成时股权或资产的公平代价视同贩卖处置处罚；母公司应按撤回或淘汰投资举行处置处罚。

　　属于本通告第一条第（四）项划定情况的，划出方应按原划转完成时股权或资产的公平代价视同贩卖处置处罚；母公司凭据生意业务情况和管帐处置处罚对划出方按分回股息举行处置处罚，大概按撤回或淘汰投资举行处置处罚，对划入方按以股权或资产的公平代价举行投资处置处罚；划入方按担当母公司投资处置处罚，以公平代价确认划入股权或资产的计税底子。

　　（二）生意业务两边应调解划转完成纳税年度的应纳税所得额及相应股权或资产的计税底子，向各自主管税务构造申请调解划转完成纳税年度的企业所得税年度报告表，沈阳营业执照 依法盘算缴纳企业所得税。

　　九、生意业务两边的主管税务构造应对企业报告实用特别性税务处置处罚的股权或资产划转增强后续办理。

　　十、本通告实用2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未举行税务处置处罚的股权、资产划转，切合《关照》第三条和本通告划定的可按本通告实行。